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銀行抵債資産管理辦法


来源: 发布时间:2012-06-27 查看次数:4196
銀行抵債資産管理辦法
(財金[2005]53號)
 
第一章 總則
  第一條 爲規範抵債資産管理,避免和減少資産損失,及時化解金融風險,根據國家有關法律法規,制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于經中國銀行業監督管理委員會批准,在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行和商業銀行(以下簡稱"銀行")。信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和信用社比照執行。
  第三條 本辦法所稱抵債資産是指銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資産或財産權利。
  本辦法所稱以物抵債是指銀行的債權到期,但債務人無法用貨幣資金償還債務,或債權雖未到期,但債務人已出現嚴重經營問題或其他足以嚴重影響債務人按時足額用貨幣資金償還債務,或當債務人完全喪失清償能力時,擔保人也無力以貨幣資金代爲償還債務,經銀行與債務人、擔保人或第三人協商同意,或經人民法院、仲裁機構依法裁決,債務人、擔保人或第三人以實物資産或財産權利作價抵償銀行債權的行爲。
  第四條 本辦法所稱抵債資産入賬價值是指銀行取得抵債資産後,按照相關規定計入抵債資産科目的金額。
  抵債金額是指取得抵債資産實際抵償銀行債務的金額。
  抵債資産淨值是指抵債資産賬面余額扣除抵債資産減值准備後的淨額。
  取得抵債資産支付的相關稅費是指銀行收取抵債資産過程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房産稅等稅金,以及所支出的過戶費、土地出讓金、土地轉讓費、水利建設基金、交易管理費、資産評估費等直接費用。
  第五條 以物抵債管理應遵循嚴格控制、合理定價、妥善保管、及時處置的原則。
  (一)嚴格控制原則。銀行債權應首先考慮以貨幣形式受償,從嚴控制以物抵債。受償方式以現金受償爲第一選擇,債務人、擔保人無貨幣資金償還能力時,要優先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資産的方式回收債權。當現金受償確實不能實現時,可接受以物抵債。
  (二)合理定價原則。抵債資産必須經過嚴格的資産評估來確定價值,評估程序應合法合規,要以市場價格爲基礎合理定價。
  (三)妥善保管原則。對收取的抵債資産應妥善保管,確保抵債資産安全、完整和有效。
  (四)及時處置原則。收取抵債資産後應及時進行處置,盡快實現抵債資産向貨幣資産的有效轉化。
  第六条 银行应建立健全抵债资产收取和处置的内部申报审批制度,明确申报流程、部门职责、审批权限,并对申报方案的內容、要件和所需材料作出规定。
              
                                                       第二章 抵债资产的收取
  第七條 以物抵債主要通過以下兩種方式:
  (一)協議抵債。經銀行與債務人、擔保人或第三人協商同意,債務人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資産作價,償還銀行債權。
  (二)法院、仲裁機構裁決抵債。通過訴訟或仲裁程序,由終結的裁決文書確定將債務人、擔保人或第三人擁有所有權或處置權的資産,抵償銀行債權。
  訴訟程序和仲裁程序中的和解,參照協議抵債處理。
  第八條 債務人出現下列情況之一,無力以貨幣資金償還銀行債權,或當債務人完全喪失清償能力時,擔保人也無力以貨幣資金代爲償還債務,或擔保人根本無貨幣支付義務的,銀行可根據債務人或擔保人以物抵債協議或人民法院、仲裁機構的裁決,實施以物抵債:
  (一)生産經營已中止或建設項目處于停、緩建狀態。
  (二)生産經營陷入困境,財務狀況日益惡化,處于關、停、並、轉狀態。
  (三)已宣告破産,銀行有破産分配受償權的。
  (四)對債務人的強制執行程序無法執行到現金資産,且執行實物資産或財産權利按司法慣例降價處置仍無法成交的。
  (五)債務人及擔保人出現只有通過以物抵債才能最大限度保全銀行債權的其他情況。
  第九條 銀行要根據債務人、擔保人或第三人可受償資産的實際情況,優先選擇産權明晰、權證齊全、具有獨立使用功能、易于保管及變現的資産作爲抵債資産。
  第十條 下列財産一般不得用于抵償債務:
  (一)法律規定的禁止流通物。
  (二)抵債資産欠繳和應繳的各種稅收和費用已經接近、等于或者高于該資産價值的。
  (三)權屬不明或有爭議的資産。
  (四)僞劣、變質、殘損或儲存、保管期限很短的資産。
  (五)資産已抵押或質押給第三人,且抵押或質押價值沒有剩余的。
  (六)依法被查封、扣押、監管或者依法被以其他形式限制轉讓的資産(銀行有優先受償權的資産除外)。
  (七)公益性質的生活設施、教育設施、醫療衛生設施等。
  (八)法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權。
  (九)已確定要被征用的土地使用權。
  (十)其他無法變現的資産。
  第十一條 劃撥的土地使用權原則上不能單獨用于抵償債務,如以該類土地上的房屋抵債的,房屋占用範圍內的劃撥土地使用權應當一並用于抵償債務,但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門的批准,並在確定抵債金額時扣除按照規定應補交的土地出讓金及相關稅費。
  第十二條 銀行辦理以物抵債前,應當進行實地調查,並到有關主管部門核實,了解資産的産權及實物狀況,包括資産是否存在産權上的瑕疵,是否設定了抵押、質押等他項權利,是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用,是否涉及其他法律糾紛,是否被司法機關查封、凍結,是否屬限制、禁止流通物等情況。
  第十三條 銀行應對抵債資産建立登記制度,並對每筆以物抵債設定抵債資産收取責任人,負責以物抵債的申報和抵債資産的收取、移交、登記等工作。
  第十四條 銀行應合理確定抵債金額。
  (一)協議抵債的,原則上應在具有合法資質的評估機構進行評估確值的基礎上,與債務人、擔保人或第三人協商確定抵債金額。評估時,應要求評估機構以公開市場價值標准爲原則,確定資産的市場價值,在可能的情況下應要求評估機構提供資産的快速變現價值。抵債資産欠繳的稅費和取得抵債資産支付的相關稅費應在確定抵債金額時予以扣除。
  (二)采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權的,如債務人和擔保人確無現金償還能力,銀行要及時申請法院或仲裁機構對債務人、擔保人的財産進行拍賣或變賣,以拍賣或變賣所得償還債權。若拍賣流拍後,銀行要申請法院或仲裁機構按照有關法律規定或司法慣例降價後繼續拍賣。確需收取抵債資産時,應比照協議抵債金額的確定原則,要求法院、仲裁機構以最後一次的拍賣保留價爲基礎,公平合理地確定抵債金額。
              
                                                              第三章 抵债资产的保管
  第十五條 銀行要按照有利于抵債資産經營管理和保管的原則,確定抵債資産經營管理主責任人,指定保管責任人,並明確各自職責。
  第十六條 銀行在辦理抵債資産接收後應根據抵債資産的類別(包括不動産、動産和權利等)、特點等決定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式。
  第十七條 在抵債資産的收取直至處置期間,銀行應妥善保管抵債資産,對抵債資産要建立定期檢查、賬實核對制度。
  (一)銀行要根據抵債資産的性質和狀況定期或不定期進行檢查和維護,及時掌握抵債資産實物形態及價值形態的變化情況,及時發現影響抵債資産價值的風險隱患並采取有針對性的防範和補救措施。
  (二)每個季度應至少組織一次對抵債資産的賬實核對,並作好核對記錄。核對應做到賬簿一致和賬實相符,若有不符的,應查明原因,及時報告並據實處理。
              
                                                               第四章 抵债资产的处置
  第十八條 抵債資産收取後應盡快處置變現。以抵債協議書生效日,或法院、仲裁機構裁決抵債的終結裁決書生效日,爲抵債資産取得日,不動産和股權應自取得日起2年內予以處置;除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置,最長不得超過自取得日起的2年;動産應自取得日起1年內予以處置。
  第十九條 銀行處置抵債資産應堅持公開透明的原則,避免暗箱操作,防範道德風險。
  抵債資産原則上應采用公開拍賣方式進行處置。選擇拍賣機構時,要在綜合考慮拍賣機構的業績、管理水平、拍賣經驗、客戶資源、拍賣機構資信評定結果及合作關系等情況的基礎上,擇優選用。拍賣抵債金額1000萬元(含)以上的單項抵債資産應通過公開招標方式確定拍賣機構。
  抵債資産拍賣原則上應采用有保留價拍賣的方式。確定拍賣保留價時,要對資産評估價、同類資産市場價、意向買受人詢價、拍賣機構建議拍賣價進行對比分析,考慮當地市場狀況、拍賣付款方式及快速變現等因素,合理確定拍賣保留價。
  不適于拍賣的,可根據資産的實際情況,采用協議處置、招標處置、打包出售、委托銷售等方式變現。采用拍賣方式以外的其他處置方式時,應在選擇中介機構和抵債資産買受人的過程中充分引入競爭機制,避免暗箱操作。
  第二十條 抵債資産收取後原則上不能對外出租。因受客觀條件限制,在規定時間內確實無法處置的抵債資産,爲避免資産閑置造成更大損失,在租賃關系的確立不影響資産處置的情況下,可在處置時限內暫時出租。
  第二十一條 銀行不得擅自使用抵債資産。確因經營管理需要將抵債資産轉爲自用的,視同新購固定資産辦理相應的固定資産購建審批手續。
                 
                                                            第五章 账务处理

  第二十二條 銀行以抵債資産取得日爲所抵償貸款的停息日。銀行應在取得抵債資産後,及時進行賬務處理,嚴禁違規賬外核算。
  第二十三條 銀行取得抵債資産時,按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內利息作爲抵債資産入賬價值。銀行爲取得抵債資産支付的抵債資産欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資産支付的相關稅費計入抵債資産價值。銀行按抵債資産入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。
  銀行在取得抵債資産過程中向債務人收取補價的,按照實際抵債部分的貸款本金和表內利息減去收取的補價,作爲抵債資産入賬價值;如法院判決、仲裁或協議規定銀行須支付補價的,則按照實際抵債部分的貸款本金、表內利息加上預計應支付的補價作爲抵債資産入賬價值。
  第二十四條 抵債金額超過債權本息總額的部分,不得先行向對方支付補價,如法院判決、仲裁或協議規定須支付補價的,待抵債資産處置變現後,將變現所得價款扣除抵債資産在保管、處置過程中發生的各項支出、加上抵債資産在保管、處置過程中的收入後,將實際超出債權本息的部分退給對方。
  第二十五條 抵債金額超過貸款本金和表內利息的部分,在未實際收回現金時,暫不確認爲利息收入,待抵債資産處置變現後,再將實際可沖抵的表外利息確認爲利息收入。
  第二十六條 除法律法規規定債權與債務關系已完全終結的情況外,抵債金額不足沖減債權本息的部分,應繼續向債務人、擔保人追償,追償未果的,按規定進行核銷和沖減。
  第二十七條 抵債資産保管過程中發生的費用計入營業外支出;抵債資産未處置前取得的租金等收入計入營業外收入;處置過程中發生的費用,從處置收入中抵減。
  第二十八條 抵債資産處置時,抵債資産處置損益爲實際取得的處置收入與抵債資産淨值、變現稅費以及可確認爲利息收入的表外利息的差額,差額爲正時,計入營業外收入,差額爲負時,計入營業外支出。公式表示爲:
  營業外收入(或營業外支出)=實際取得的處置收入-(抵債資産賬面余額-抵債資産減值准備)-變現稅費-可確認爲利息收入的表外利息
  涉及補價的,抵債資産處置損益爲實際取得的處置收入與抵債資産淨值、變現稅費、可確認爲利息收入的表外利息、實際支付的補價超出(或少于)預計應支付補價部分的差額,差額爲正時,計入營業外收入,差額爲負時,計入營業外支出。公式表示爲:
  營業外收入(或營業外支出)=實際取得的處置收入-(抵債資産賬面余額-抵債資産減值准備)-變現稅費-可確認爲利息收入的表外利息-(实际支付的补价-预计负债)
  第二十九條 銀行應當在每季度末對抵債資産逐項進行檢查,對預計可收回金額低于其賬面價值的,應當計提減值准備。如已計提減值准備的抵債資産價值得以恢複,應在已計提減值准備的範圍內轉回,增加當期損益。抵債資産處置時,應將已計提的抵債資産減值准備一並結轉損益。
                 
                                                               第六章 监督检查
  第三十條 銀行應當對抵債資産收取、保管和處置情況進行檢查,發現問題及時糾正。在收取、保管、處置抵債資産過程中,有下列情況之一者,應視情節輕重進行處理;涉嫌違法犯罪的,應當移交司法機關,依法追究法律責任:
  (一)截留抵債資産經營處置收入的。
  (二)擅自動用抵債資産的。
  (三)未經批准收取、處置抵債資産的。
  (四)惡意串通抵債人或中介機構,在收取抵債資産過程中故意高估抵債資産價格,或在處理抵債資産過程中故意低估價格,造成銀行資産損失的。
  (五)玩忽職守,怠于行使職權而造成抵債資産毀損、滅失的。
  (六)擅自將抵債資産轉爲自用資産的。
  (七)其他在抵債資産的收取、保管、處置過程中,違反本辦法有關規定的行爲。
  第三十一條 財政主管部門應當加強對當地銀行抵債資産收取、保管和處置情況的監督檢查,對不符合本辦法規定的,應當及時進行制止和糾正,並按照有關規定進行處理和處罰。
  財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構抵債資産收取、保管和處置的監督管理。
                                           
                                                                第七章 附则
  第三十二條 銀行可以根據本辦法制定實施細則,報主管財政部門備案。
  第三十三條 本辦法自2005年7月1日起施行。此前發布的有關抵債資産管理的規定與本辦法相抵觸的,以本辦法爲准。
 
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