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大同市小額貸款公司會計核算暫行辦法


来源:大同市小额貸款公司行业协会 发布时间:2011-11-04 查看次数:3557
大同市小額貸款公司會計核算暫行辦法
 
第一章 總則
 
一、爲了規範大同市小額貸款公司的會計核算,真實、完整地提供會計信息,根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計准則》、《金融企業會計制度》及國家其他有關法律、法規,制定本暫行辦法。
二、本辦法適用于按照規定程序,經批准在大同市範圍內設立的小額貸款公司(以下簡稱“公司”)。
三、公司應按照《金融企業會計制度》規定的一般原則和本暫行辦法的要求,進行會計核算。在不違背《金融企業會計制度》和本辦法規定的前提下,可結合本公司的具體情況,制定適合本公司的具體核算辦法。
四、本辦法統一規定會計科目編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。各小額貸款公司不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
五、公司應按本暫行辦法的規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總,以及對外提供統一的財務會計報告的前提下,可以根據實際情況自行增設、減少或合並某些會計科目。
明細科目的設置,除本辦法已有規定者外,在不違反國家統一的會計制度要求的前提下,可以根據需要自行確定。
六、公司在填制會計憑證、登記賬簿時,應當填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應當只填科目編號,不填列科目名稱。
七、小額貸款公司采用借貸記賬法記帳。或有和備忘登記事項采用單式收入或付出記賬。
八、公司应当按照《企业财务會計报告条例》、《金融企业會計制度》和本办法的规定,编制和对外提供真实、完整的财务會計报告。财务會計报告分为年度、半年度、季度和月度财务會計报告。半年度、季度、月度财务會計报告统称为中期财务报告。半年度、年度财务會計报告至少应披露會計报表和會計报表附注的內容。需要编制财务情况说明书的公司,还应当包括财务情况说明书。
九、公司月度財務會計報告應于月度終了後10天內(節假日順延)對外提供;季度財務會計報告及半年度財務會計報告應當于季度終了後15天內對外提供;年度財務會計報告應于年度終了後一個月內對外提供(公司以公曆1月1日起至12月31日止爲一個會計年度)。法律、法規另有規定的,從其規定。
公司編報的會計報表應當以人民幣爲記賬本位幣,以人民幣“元”爲金額單位,“元”以下填至“分”。
十、财务會計报告由會計报表和會計报表附注组成。會計报表包括:資産負債表、利潤表、現金流量表及相关附表;相关附表包括利潤分配表、資産减值准备明细表、分部报告(批准设立分公司时使用)等。會計报表附注至少应披露主要會計政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等內容。
十一、公司向外提供的會計報表應依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面應注明:企業名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等,並由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管)簽名並蓋章。
十二、公司以權責發生制爲基礎進行會計確認、計量和報告。按照交易或事項的經濟特征確定會計要素。對會計要素進行計量時,一般應當采用曆史成本,采用重置成本、可變現淨值、現值、公允價值計量的,應當保證所確定的會計要素金額能夠取得並可靠計量
十三、本暫行辦法由大同市小額貸款公司行業協會負責解釋,需要變更時,由大同市小額貸款公司行業協會負責修訂。
十四、本暫行辦法自下發之日起施行。
 
第二章程  會計科目名稱和編號
 
順序號
编 号
會計科目名稱
一、資産類
1
1001
現金
2
1002
銀行存款
3
1031
存出保證金
4
1101
交易性金融資産
5
1110
應收手續費及傭金
6
1121
應收股利
7
1132
應收利息
8
1221
應收代位追償費款
9
1231
其他應收
10
1241
壞賬准備
11
1251
貼現資産
12
1301
貸款
13
1302
貸款损失准备
14
1442
抵債資産
15
1524
長期股權投資
16
1525
長期股權投資减值准备
17
1531
長期應收款
18
1541
未實現融資收益
19
1601
固定資産
20
1602
累計折舊
21
1603
固定資産减值准备
22
1612
未擔保余額
23
1701
無形資産
24
1702
累計攤銷
25
1703
無形資産减值准备
26
1801
長期待攤費用
27
1811
遞延所得稅資産
28
1901
待處理財産損益
29
1903
其他長期資産
二、負債類
30
2002
存入保證金
31
2003
拆入資金(借入批發資金)
32
2021
貼現負債
33
2101
交易性金融負債
34
2105
應付手續費及傭金
35
2205
預收帳款
36
2211
應付職工薪酬
37
2221
應交稅費
38
2231
應付股利
39
2232
應付利息
40
2241
其他應付款
41
2411
預計負債
42
2501
遞延收益
43
2701
未到期責任准備金
44
2901
遞延所得稅負債
45
2903
其他流動負債
三、所有者權益類
46
3001
實收資本(或股本)
47
3002
資本公積
48
3101
盈余公積
49
3102
一般風險准備
50
3103
本年利潤
51
3104
利潤分配
四、損益類
52
4011
利息收入
53
4021
手續費及傭金收入
54
4041
租賃收入
55
4051
其他業務收入
56
4061
彙兌損益
57
4111
投資收益
58
4301
營業外收入
59
4401
其他業務成本
60
4405
營業稅金及附加
61
4411
利息支出
62
4421
手續費及傭金支出
63
4602
業務及管理費
64
4701
資産減值損失
65
4711
營業外支出
66
4801
所得稅費用
67
4901
以前年度損益調整
五、表外科目
68
5010
擔保責任余額
69
5021
擔保物登記
 
第三章  會計科目使用說明
資産類
 
1001  現金
一、本科目核算小额貸款公司的库存人民币和現金。小额貸款公司有内部周转使用备用金的,在“其他應收款”科目核算或单独设置“备用金”科目。
二、小额貸款公司应当严格按照国家有关現金管理规定收支現金,超过库存現金限额的部分应及时交存银行,并严格按照本办法规定核算現金的各项收支业务。小额貸款公司增加現金,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目;减少現金做相反的會計分录。
三、小额貸款公司应当设置“現金日记账”,由出纳根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的現金收入合计额、現金支出合计额和结余額,将结余額与实际库存额核对,做到账款相符。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司持有的現金。
五、每日终了结算現金收支、财産清查等发现的有待查明原因的現金短缺或溢余,应通过“待處理財産損溢”科目核算:属于現金短缺,应按实际短缺的金額,借记“待處理財産損溢——待处理流动資産损溢”科目,贷记本科目;属于現金溢余,按实际溢余的金額,借记本科目,贷记“待處理財産損溢——待处理流动資産损溢”科目。
待查明原因后作如下处理:如为現金短缺,属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,借记“其他應收款”或“現金”等科目,贷记“待處理財産損溢——待处理流动資産损溢”科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后,借记“營業外支出”科目,贷记“待處理財産損溢——待处理流动資産损溢”科目。如为現金溢余,属于应支付给有关人员或單位的,应借记“待處理財産損溢——待处理流动資産损溢”科目,贷记“其他應付款”科目;属于无法查明原因的現金溢余,经批准后,借记“待處理財産損溢——待处理流动資産损溢”科目,贷记“營業外收入”科目。
1002  銀行存款
一、本科目核算小额貸款公司存入银行的各种款项。
二、小额貸款公司增加銀行存款,借记本科目,贷记“現金”、“應收利息”等科目;减少銀行存款做相反的會計分录。
三、小额貸款公司将款项存入银行,借记本科目,贷记“現金”等有关科目;提取和支出款项时,借记“現金”等有关科目,贷记本科目。
四、小额貸款公司应按存款种类等,分别设置“銀行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余額。“銀行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月度终了,企业账面余額与银行对账单余額之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“銀行存款余額调节表”调节相符。
五、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司存在银行的各种款项。
1031  存出保證金
一、本科目核算小额貸款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
三、小额貸款公司存出保證金,借记本科目,贷记“銀行存款”科目;减少或收回保证金时做相反的會計分录。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司存出或交纳的各种保证金余額。
 
1101   交易性金融資産
一、本科目核算小额貸款公司为交易目的所持有的债券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資産的公允价值。小额貸款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資産,也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融資産的类别和品种,分别以“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融資産的主要账务处理
(一)小额貸款公司取得交易性金融資産,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投資收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的現金股利,借记“應收利息”或“應收股利”科目,按实际支付的金額,贷记“銀行存款”科目。
(二)交易性金融資産持有期间被投資單位宣告发放的現金股利,或在資産負債表日按分期付息、一次还本债券投資的票面利率计算的利息,借记“應收股利”或“應收利息”科目,贷记“利息收入”科目。
(三)資産負債表日,交易性金融資産的公允价值高于其账面余額的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余額的差额做相反的會計分录。
(四)出售交易性金融資産,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按该金融資産的账面余額,贷记本科目,按其差额,贷记或借记“投資收益”科目。同时,将原计入该金融資産的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司持有的交易性金融資産的公允价值。
1110   應收手續費及傭金
一、本科目核算小额貸款公司应收取的手续费和佣金,并按照债务人及业务种类进行明细核算。
二、本科目可按債務人及業務種類進行明細核算。
三、小额貸款公司发生应收手续费和佣金,按应收金額,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“手續費及傭金收入”等科目。收回應收手續費及傭金时,借记“銀行存款”等科目,贷记本科目。
 
1121   應收股利
一、本科目核算小额貸款公司应收取的現金股利和应收取其他單位分配的利潤。
二、本科目可按被投資單位進行明細核算。
三、應收股利的主要账务处理
(一)小额貸款公司取得交易性金融資産,按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的現金股利,借记本科目,按交易性金融資産的公允价值,借记“交易性金融資産——成本”科目,按发生的交易费用,借记“投資收益”科目,按实际支付的金額,贷记“銀行存款”等科目。
交易性金融資産持有期间被投資單位宣告发放的現金股利,按应享有的份额,借记本科目,贷记“投資收益”科目。
(二)取得長期股權投資,按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的現金股利,借记本科目,按确定的長期股權投資成本,借记“長期股權投資——成本”科目,按实际支付的金額,贷记“銀行存款”等科目。
持有期间被投資單位宣告发放現金股利或利潤的,按应享有的份额,借记本科目,贷记“投資收益”(成本法)或“長期股權投資——损益调整”科目(权益法)。
被投資單位宣告发放的現金股利或利潤属于其在取得本小额貸款公司投資前实现净利潤的分配额,借记本科目,贷记“長期股權投資——成本”等科目。
(三)取得可供出售的金融資産,按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的現金股利,借记本科目,按可供出售金融資産的公允价值与交易费用之和,借记“可供出售金融資産——成本”科目,按实际支付的金額,贷记“銀行存款”等科目。
可供出售权益工具持有期间被投資單位宣告发放的現金股利,按应享有的份额,借记本科目,贷记“投資收益”科目。
(四)实际收到現金股利或利潤,借记“銀行存款”等科目,贷记本科目等。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司尚未收回的現金股利或利潤,在資産負債表“其他資産”中合并列示。
1132   應收利息
一、本科目核算发放貸款等应收取的利息。
二、本科目可按借款人進行明細核算。
三、應收利息的主要账务处理
(一)小额貸款公司发放的貸款,应于資産負債表日按貸款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记本科目,按貸款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“利息收入”科目,按其差额,借记或贷记“貸款——利息调整”科目。
(二)應收利息实际收到时,借记“銀行存款”科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司尚未收回的利息。
1221   應收代位追償款(擔保業務)
一、本科目核算小额貸款公司按照原擔保合同约定承担代偿责任后确认的代位追偿款。
二、本科目可按被追償單位(或個人)進行明細核算。
支付代偿款时,根据其收回的可能性分别借记本科目或“擔保赔偿准备”科目,贷记“銀行存款”等科目;企业代被擔保人支付的相关税费,也在本科目核算。
期末,有確鑿證據表明已確認的應收代償款部分或全部不能夠收回時,應當按照確認的損失金額,借記“擔保賠償准備”(計提的擔保賠償准備余額不足的,應借記“擔保賠償支出”科目)等科目,貸記本科目。
三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時,分下列情況處理:
(一)收到的款项等于原代偿款的,应按实际收到的款项,借记“銀行存款” 等科目,贷记本科目、“擔保赔偿准备”科目。
(二)收到的款项大于原代偿款的,按实际收到的款项,借记“銀行存款”等科目,按原代偿的款项分别贷记本科目和“擔保赔偿准备”科目,实际收到的款项大于原代偿款的差额,贷记“追偿收入”科目。
(三)收到的款项小于原代偿款的,如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按原确认的代偿款金額,贷记本科目,按其差额借记“擔保赔偿准备”科目(计提的擔保赔偿准备余額不足的,应借记“擔保赔偿支出”科目);如果原代偿的款项已全部冲减了擔保赔偿准备的,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,贷记“擔保赔偿准备”科目;如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款,部分冲减了擔保赔偿准备的,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按已确认的应收代偿款金額部分,贷记本科目,按其差额,借记“擔保赔偿准备”科目(计提的擔保赔偿准备余額不足的,应借记“擔保赔偿支出”科目)或贷记“擔保赔偿准备”科目
四、應收代位追償費款的主要账务处理
(一)小额貸款公司承担代偿责任后确认的代位追偿款,借记本科目,贷记“赔付支出”科目。
(二)收回应收代位追偿款时,按实际收到的金額,借记“現金”、“銀行存款”等科目,按其账面余額,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“赔付支出”科目。已计提壞賬准備的,还应同时结转壞賬准備。
五、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司已确认尚未收回的代位追偿款。
 
1231   其他應收款
一、本科目核算小额貸款公司除存出保證金、應收手續費及傭金、應收利息、長期應收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
二、本科目可按對方單位(或個人)進行明細核算。
三、小额貸款公司发生其他各种应收、暂付款项时,借记本科目,贷记“銀行存款”、“固定資産清理”等科目;收回或转销各种款项时,借记“現金”、“銀行存款”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司尚未收回的其他應收款项。
 
1241   壞賬准備
一、本科目核算小额貸款公司应收款项的壞賬准備。
二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。
三、企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提壞賬准備。企业只能采用备抵法核算坏账损失。
四、计提壞賬准備的方法有应收款项余額百分比法、账龄分析法和个别认定法等,计提壞賬准備的方法由企业自行确定。企业应当制定计提壞賬准備的政策,明确计提壞賬准備的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于企业所在地,以供投資者查阅。壞賬准備提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应当在會計报表附注中予以说明。
企业在确定壞賬准備的计提比例时,应当根据以往的经验、债务單位的实际财务状况和現金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外(如债务單位已撤销、破産、資不抵债、現金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停産而在短时间内无法偿付债务等,以及逾期3年以上的应收款项),下列各种情况一般不能全额计提壞賬准備:
(一)當年發生的應收款項;
(二)計劃對應收款項進行重組;
(三)與關聯方發生的應收款項;
(四)其他已逾期,但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。
五、企业对于不能收回的应收款项应当查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务單位已撤销、破産、資不抵债、現金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停産而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回的可能性,以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理会议或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的壞賬准備。
六、企业提取壞賬准備时,借记“資産減值損失——计提的壞賬准備”科目,贷记本科目。本期应提取的壞賬准備大于其账面余額的,应按其差额提取;应提数小于账面余額的差额,借记本科目,贷记“資産減值損失——计提的壞賬准備”科目。
七、壞賬准備的主要账务处理
(一)資産負債表日,应收款项发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记本科目。本期应计提的壞賬准備大于其账面余額的,应按其差额计提;应计提的壞賬准備小于其账面余額的差额做相反的會計分录。
(二)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项,借记本科目,贷记“其他應收款”等科目。
(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金額,借记“其他應收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“銀行存款”科目,贷记“其他應收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以按照实际收回的金額,借记“銀行存款”科目,贷记本科目。
八、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已计提但尚未转销的壞賬准備。
 
1251   貼現資産
一、本科目核算小额貸款公司办理商业票据的贴现业务所融出的資金。
二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。
三、貼現資産的主要账务处理
(一)小额貸款公司办理贴现时,按贴现票面金額,借记本科目(面值),按实际支付的金額,贷记“銀行存款”科目,按其差额,贷记本科目(利息调整)。
(二)資産負債表日,按計算確定的貼現利息收入,借記本科目(利息調整),貸記“利息收入”科目。
(三)贴现票据到期,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按贴现的票面金額,贷记本科目(面值),按其差额,贷记“利息收入”科目。存在利息调整金額的,也应同时结转。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司办理的贴现业务融出的資金,在資産負債表“发放貸款及垫款”中合并列示。
1301   貸款
一、本科目核算小额貸款公司按规定发放的各种客户貸款,包括质押貸款、抵押貸款、保证貸款、信用貸款等。
小额貸款公司也可按照貸款用途分设“农户貸款”、“中小企业貸款”等科目。也可按期限设置科目,分别设置为短期貸款科目(一年以内貸款含一年)、长期貸款科目(一年以上不含一年),并在其项下以貸款对象设置二级科目。
二、本科目可按貸款类别、客户,分别按“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
三、貸款的主要账务处理
(一)小额貸款公司发放的貸款,应按貸款的合同本金,借记本科目(本金),按实际支付的金額,贷记“銀行存款”等科目,有差额的,借记或贷记本科目(利息调整)。
資産負債表日,应按貸款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记“應收利息”科目,按貸款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。
收回貸款时,应按客户归还的金額,借记“銀行存款”等科目,按收回的應收利息金額,贷记“應收利息”科目,按归还的貸款本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记“利息收入”科目。存在利息调整余額的,还应同时结转。
(二)資産負債表日,确定貸款发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记“貸款损失准备”科目。同时,应将本科目(本金、利息调整)余額转入本科目(已减值),借记本科目(已减值),贷记本科目(本金、利息调整)。
資産負債表日,应按貸款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,借记“貸款损失准备”科目,贷记“利息收入”科目。同时,将按合同本金和合同利率计算确定的應收利息金額进行表外登记。
收回减值貸款时,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”科目,按相关貸款损失准备余額,借记“貸款损失准备”科目,按相关貸款余額,贷记本科目(已减值),按其差额,贷记“資産減值損失”科目。
对于确实无法收回的貸款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销,借记“貸款损失准备”科目,贷记本科目(已减值)。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息,减少表外“应收未收利息”科目金額。
已确认并转销的貸款以后又收回的,按原转销的已减值貸款余額,借记本科目(已减值),贷记“貸款损失准备”科目。按实际收到的金額,借记“銀行存款”科目,按原转销的已减值貸款余額,贷记本科目(已减值),按其差额,贷记“資産減值損失”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司按规定发放尚未收回貸款的摊余成本。
注:实际利率是指将金融資産或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来現金流量,折现为该金融資産当前账面价值所使用的利率。在确定实际利率时,应当在考虑金融資産所有合同条款(包括提前还款权等)的基础上预计其未来現金流量,但不应当考虑未来信用损失。对于金融資産合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等,也应当予以考虑;例如,小额貸款公司在实际工作中为借款人设定融資方案而收取的咨询费用即属于此类费用,需要考虑其对于实际利率的影响。
1302   貸款损失准备
一、本科目核算小额貸款公司貸款的减值准备。计提貸款损失准备的資産包括貼現資産、客户貸款和垫款等。
二、本科目可按计提貸款损失准备的資産類别进行明细核算。例:二级科目:130201短期貸款损失准备;130202长期貸款损失准备。
三、貸款损失准备的主要账务处理
(一)資産負債表日,貸款发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记本科目。
(二)对于确实无法收回的各项貸款,按管理权限报经批准后转销各项貸款,借记本科目,贷记“貸款”、“貼現資産”等科目。
(三)已计提貸款损失准备的貸款价值以后又得以恢复,应在原已计提的貸款损失准备金額内,按恢复增加的金額,借记本科目,贷记“資産減值損失”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已计提但尚未转销的貸款损失准备。
1442   抵債資産
一、本科目核算小额貸款公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵債資産的成本。小额貸款公司依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵債資産(不含股权投資),也通过本科目核算。
二、本科目可按抵債資産类别及借款人进行明细核算。抵債資産发生减值的,可以单独设置“抵債資産跌价准备”科目。
三、抵債資産的主要账务处理
(一)小额貸款公司取得的抵債資産,按抵債資産的公允价值,借记本科目,按相关資産已计提的减值准备,借记“貸款损失准备”、“壞賬准備”等科目,按相关資産的账面余額,贷记“貸款”、“應收手續費及傭金”等科目,按应支付的相关税费,贷记“應交稅費”科目,按其差额,借记“營業外支出”科目。如为贷方差额,应贷记“資産減值損失”科目。
(二)抵債資産保管期间取得的收入,借记“現金”、“銀行存款”等科目,贷记“其他業務收入”等科目。保管期间发生的直接费用,借记“其他業務成本”等科目,贷记“現金”、“銀行存款”等科目。
(三)处置抵債資産时,应按实际收到的金額,借记“現金”、“銀行存款”等科目,按应支付的相关税费,贷记“應交稅費”科目,按其账面余額,贷记本科目,按其差额,贷记“營業外收入”科目或借记“營業外支出”科目。已计提抵債資産跌价准备的,还应同时结转跌价准备。
(四)取得抵債資産后转为自用的,应在相关手续办唾Y保醋蝗盏謧Y産的账面余額,借记“固定資産”等科目,贷记本科目。已计提抵債資産跌价准备的,还应同时结转跌价准备。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司取得的尚未处置的实物抵債資産的成本。
1524   長期股權投資
一、本科目核算小额貸款公司持有的采用成本法和权益法核算的長期股權投資。
二、本科目可按被投資單位進行明細核算。
長期股權投資采用权益法核算的,还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
三、長期股權投資的主要账务处理
(一)初始取得長期股權投資
同一控制下合并形成的長期股權投資,应在合并日按取得被合并方所有者權益账面价值的份额,借记本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未发放的現金股利或利潤,借记“應收股利”科目,按支付的合并对价的账面价值,贷记有关資産或借记有关负债科目,按其差额,贷记“資本公積——資本溢价或股本溢价”科目;为借方差额的,借记“資本公積——資本溢价或股本溢价”科目,資本公積(資本溢价或股本溢价)不足冲减的,借记“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
非同一控制下合并形成的長期股權投資,应在购买日按合并成本(不含应自被投資單位收取的現金股利或利潤),借记本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未发放的現金股利或利潤,借记“應收股利”科目,按支付合并对价的账面价值,贷记有关資産或借记有关负债科目,按发生的直接相关费用,贷记“銀行存款”等科目,按其差额,贷记“營業外收入”或借记“營業外支出”等科目。
以支付現金、非現金資産等其他方式(非合并)形成的長期股權投資,比照非同一控制下合并形成的長期股權投資的相关规定进行处理。
投資者投入的長期股權投資,应按确定的長期股權投資成本,借记本科目,贷记“實收資本”或“股本”科目。
(二)采用成本法核算的長期股權投資
長期股權投資采用成本法核算的,应按被投資單位宣告发放的現金股利或利潤中属于本公司的部分,借记“應收股利”科目,贷记“投資收益”科目;属于被投資單位在取得本公司投資前实现净利潤的分配额,应作为投資成本的收回,借记“應收股利”科目,贷记本科目。
(三)采用权益法核算的長期股權投資
1.長期股權投資的初始投資成本大于投資时应享有被投資單位可辨认净資産公允价值份额的,不调整已确认的初始投資成本。長期股權投資的初始投資成本小于投資时应享有被投資單位可辨认净資産公允价值份额的,应按其差额,借记本科目(成本),贷记“營業外收入”科目。
2.根据被投資單位实现的净利潤或经调整的净利潤计算应享有的份额,借记本科目(损益调整),贷记“投資收益”科目。被投資單位发生净亏损做相反的會計分录,但以本科目的账面价值减记至零为限;还需承担的投資损失,应将其他实质上构成对被投資單位净投資的“長期應收款”等的账面价值减记至零为限;除按照以上步骤已确认的损失外,按照投資合同或协议约定将承担的损失,确认为預計負債。发生亏损的被投資單位以后实现净利潤的,应按与上述相反的顺序进行处理。
被投資單位以后宣告发放現金股利或利潤时,小额貸款公司计算应分得的部分,借记“應收股利”科目,贷记本科目(损益调整)。收到被投資單位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。
3.在持股比例不变的情况下,被投資單位除净损益以外所有者權益的其他变动,小额貸款公司按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记本科目(其他权益变动),贷记或借记“資本公積——其他資本公積”科目。
(四)長期股權投資核算方法的转换
将長期股權投資自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项長期股權投資的账面价值作为权益法核算的初始投資成本,初始投資成本小于转换时占被投資單位可辨认净資産公允价值份额的差额,借记本科目(成本),贷记“營業外收入”科目。
長期股權投資自权益法转按成本法核算的,除构成合并的以外,应按中止采用权益法时長期股權投資的账面价值作为成本法核算的初始投資成本。
(五)处置長期股權投資
处置長期股權投資时,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按其账面余額,贷记本科目,按尚未领取的現金股利或利潤,贷记“應收股利”科目,按其差额,贷记或借记“投資收益”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
采用权益法核算長期股權投資的处置,除上述规定外,还应结转原记入資本公積的相关金額,借记或贷记“資本公積——其他資本公積”科目,贷记或借记“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司長期股權投資的价值。
1525   長期股權投資减值准备
一、本科目核算小额貸款公司長期股權投資的减值准备。
二、本科目可按被投資單位進行明細核算。
三、資産負債表日,長期股權投資发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记本科目。
处置長期股權投資时,应同时结转已计提的長期股權投資减值准备。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已计提但尚未转销的長期股權投資减值准备。
1531   長期應收款
一、本科目核算小额貸款公司的長期應收款项,包括融資租赁産生的应收款项等。实质上构成对被投資單位净投資的长期权益,也通过本科目核算。
二、本科目可按債務人進行明細核算。企業應當定期或者至少于每年年度終了,對長期投資逐項進行檢查,如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,應當計提長期投資減值准備。長期投資減值准備應按單項投資計提。
三、對有市價的長期投資是否應計提減值准備,可以根據下列迹象判斷:
(一)市價持續2年低于賬面價值;
(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;
(三)被投資單位當年發生嚴重虧損;
(四)被投資單位持續2年發生虧損;
(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的迹象。
四、對無市價的長期投資可以根據下列迹象判斷是否應計提減值准備:
(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化,如稅收、貿易等法規的頒布或修訂,可能導致被投資單位出現巨額虧損;
(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因産品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化,從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化;
(三)被投資單位所在行業的生産技術等發生重大變化,被投資單位已失去競爭能力,從而導致財務狀況發生嚴重惡化,如進行清理整頓、清算等;
(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。
五、期末,企业的长期投資的预计可收回金額低于其账面价值的差额,借记“資産減值損失——计提的长期投資减值准备”科目,贷记本科目;如果已计提减值准备的长期投資的价值又得以恢复,应在已计提的减值准备的范围内转回,借记本科目,贷记“資産減值損失——计提的长期投資减值准备”科目。处置长期投資时,应当同时结转已计提的长期投資减值准备。
六、長期應收款的主要账务处理
(一)出租人融資租赁産生的应收租赁款,在租赁期开始日,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记本科目,按未擔保余值,借记“未擔保余值”科目,按融資租赁資産的公允价值(最低租赁收款额和未擔保余值的现值之和),贷记“融資租赁資産”科目,按融資租赁資産的公允价值与账面价值的差额,借记“營業外支出”科目或贷记“營業外收入”科目,按发生的初始直接费用,贷记“銀行存款”等科目,按其差额,贷记“未實現融資收益”科目。
(二)如有实质上构成对被投資單位净投資的长期权益,被投資單位发生的净亏损应由本小额貸款公司承担的部分,在“長期股權投資”的账面价值减记至零以后,还需承担的投資损失,应以本科目中实质上构成了对被投資單位净投資的长期权益部分账面价值减记至零为限,继续确认投資损失,借记“投資收益”科目,贷记本科目。除上述已确认投資损失外,投資合同或协议中约定仍应承担的损失,确认为預計負債。
七、本科目的期末借方余額,反映小额貸款公司尚未收回的長期應收款。
1541   未實現融資收益
一、本科目核算小额貸款公司分期计入利息收入的未實現融資收益。
二、本科目可按未實現融資收益项目进行明细核算。
三、未實現融資收益的主要账务处理。
采用實際利率法按期計算確定的利息收入,借記本科目,貸記“財務費用”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司尚未转入当期收益的未實現融資收益。
1601   固定資産
一、本科目核算小额貸款公司持有的固定資産原价。建造承包商的临时设施,以及小额貸款公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,也通过本科目核算。
二、本科目可按固定資産类别和项目进行明细核算。
三、企业应当根据固定資産定义,结合本企业的具体情况,制定适合于本企业的固定資産目录、分类方法、每类或每项固定資産的折旧年限、折旧方法,作为进行固定資産核算的依据。
企业制定的固定資産目录、分类方法、每类或每项固定資産的预计使用年限、预计净残值(预计残值减去预计清理费用,下同)、折旧方法等,应当编制成册,并按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理会议或类似机构批准,按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案,同时备置于企业所在地,以供投資者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送,或备置于企业所在地的有关固定資産目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应当按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在會計报表附注中予以说明。
未作为固定資産管理的工具、器具等,作为低值易耗品核算。
四、固定資産应按其取得时的成本作为入账价值,取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定資産达到预定可使用状态前所必要的支出。固定資産取得时的成本应当根据具体情况分别确定:
(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定資産,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。
如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定資産,按各项固定資産公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定資産的入账价值。
(二)收到投資者作为投入資金投入的固定資産,按投資各方确认的价值作为入账价值。
(三)融資租入的固定資産,按租赁开始日租赁資産的原账面价值与最低租赁付款额的现值兩者中较低者作为入账价值。如果融資租赁資産占企业資産总额比例等于或小于30%的,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额作为固定資産的入账价值。
(四)企业接受的债务人以非現金資産抵偿债务方式取得的固定資産,按实际抵债部分的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。
(五)接受捐赠的固定資産,应按以下规定确定其入账价值:
1.捐贈方提供了有關憑據的,按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費,作爲入賬價值。
2.捐贈方沒有提供有關憑據的,按如下順序確定其入賬價值:
(1)同类或类似固定資産存在活跃市场的,按同类或类似固定資産的市场价格估计的金額,加上应支付的相关税费作为入账价值;
(2)同类或类似固定資産不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定資産的预计未来現金流量现值作为入账价值。
3.如受赠的系旧的固定資産,按照上述方法确认的价值,减去按该项資産的新旧程度估计的价值损耗后的余額作为入账价值。
(六)盘盈的固定資産,按以下规定确定其入账价值:
1.同类或类似固定資産存在活跃市场的,按同类或类似固定資産的市场价格,减去按该项資産的新旧程度估计的价值损耗后的余額作为入账价值;
2.同类或类似固定資産不存在活跃市场的,按该项固定資産的预计未来現金流量现值作为入账价值。
固定資産的入账价值中,还应当包括企业为取得固定資産而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
企业所建造的固定資産已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,按照工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定資産,并按本办法关于计提固定資産折旧的规定,计提固定資産的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
(七)与固定資産有关的后续支出是否应当计入固定資産账面价值,应当根据以下情况判断:如果该项后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定資産的使用寿命,或者使産品质量实质性提高,或者使産品成本实质性降低,则应当计入固定資産账面价值,其增计后金額不应超过该固定資産的可收回金額;除上述以外的与固定資産有关的后续支出,应当作为费用直接计入当期损益。具体处理方法如下:
1.固定資産修理费用,应当直接计入当期费用;
2.固定資産改良支出,如果该项支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,应当计入固定資産账面价值,其增计后的金額不应超过该固定資産的可收回金額;
3.固定資産装修费用符合上述原则可予資本化的,应当在“固定資産”科目下单设“固定資産装修”明细科目进行核算,并在两次装修期间与固定資産尚可使用年限兩者中较短的期限内,采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时,该项固定資産相关的“固定資産装修”明细科目仍有余額,应将该余額一次全部计入当期營業外支出。
4.融資租赁方式租入的固定資産发生的固定資産后续支出,比照上述原则处理。发生的固定資産装修费用,符合上述原则可予資本化的,应在两次装修期间、剩余租赁期与固定資産尚可使用年限三者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。
五、固定資産的主要账务处理
固定資産增加的账务处理如下:
(一)购入不需要安装的固定資産,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目;购入需要安装的固定資産,企业应增设“在建工程”科目进行核算。先记入“在建工程”等科目,安装完毕交付使用时再转入本科目。
(二)投資者投入的固定資産,按投資各方确认的价值,借记本科目,贷记“實收資本”(或“股本”)等科目。
(三)融資租入的固定資産,应当单设明细科目进行核算。企业应在租赁开始日,按租赁开始日租赁資産的原账面价值与最低租赁付款额的现值兩者中较低者作为入账价值,借记本科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款——应付融資租赁款”科目,按其差额,借记“未确认融資费用”科目。租赁期满,如合同规定将设备所有权转归承租企业,应进行转账,将固定資産从“融資租入固定資産”明细科目转入有关明细科目。
如果租赁資産占企业資産总额比例(将租赁資産计算在内)等于或小于30%的,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额作为固定資産的入账价值。企业应按最低租赁付款额,借记本科目,贷记“长期应付款——应付融資租赁款”科目。
(四)接受捐赠的固定資産,按确定的入账价值,借记本科目,按应计入待转資産价值的金額,贷记“待转資産价值”科目,按应支付的相关税费,贷记“銀行存款”、“应交税金及附加”等科目。
(五)盘盈的固定資産,按确定的入账价值,借记本科目,贷记“待處理財産損溢”科目。
固定資産减少的账务处理:
(一)盘亏的固定資産,应按固定資産净值,借记“待處理財産損溢”科目,按已提折旧,借记“累計折舊”科目,按固定資産原价,贷记本科目。同时,按该项固定資産已计提的减值准备,借记“固定資産减值准备”科目,贷记“資産減值損失——计提的固定資産减值准备”科目。
(二)出售、报废和毁损等原因减少的固定資産,按减少的固定資産净值,借记“固定資産清理”科目,按已提折旧,借记“累計折舊”科目,按固定資産原价,贷记本科目。同时,按该项固定資産已计提的减值准备,借记“固定資産减值准备”科目,贷记“資産減值損失——计提的固定資産减值准备”科目。
六、企业的固定資産应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定資産,应当查明原因,写出书面报告,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。
七、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司固定資産的原价。
1602   累計折舊
一、本科目核算小额貸款公司固定資産的累計折舊。
二、本科目可按固定資産的类别或项目进行明细核算。
三、企业应当根据固定資産的性质和消耗方式,合理地确定固定資産的预计使用年限和预计净残值,并根据科技发展、环境及其他因素,选择合理的固定資産折旧方法,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理会议或类似机构批准,作为计提折旧的依据。同时,按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案,同时备置于企业所在地,以供股东等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送,或备置于企业所在地的有关固定資産预计使用年限和预计净残值、折旧方法等,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在會計报表附注中予以说明。
四、除已提足折旧仍继续使用的固定資産,以及按照规定单独估价作为固定資産入账的土地以外,企业应对所有固定資産计提折旧。主要包括:(一)房屋和建筑物;(二)各类设备;(三)大修理停用的固定資産;(四)融資租入和以经营租赁方式租出的固定資産。
企业为经营租赁方式租入的固定資産而进行的改良支出,如果符合資本化条件的,也应当计提折旧。
已达到预定可使用状态应当计提折旧的固定資産,尚未办理竣工决算手续的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,调整原已计提的折旧额。
五、固定資産折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余額递减法等。折旧方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应当在會計报表附注中予以说明。
对于接受捐赠旧的固定資産,企业应当按照规定的固定資産入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值,以及所选用的折旧方法,计提折旧。
融資租入的固定資産,应当采用与自有应计折旧資産相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁資産所有权的,应当在租赁資産尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁資産所有权的,应当在租赁期与租赁資産尚可使用年限兩者中较短的期间内计提折旧。
六、企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定資産,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定資産,当月照提折旧,从下月起不提折旧。固定資産提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定資産,也不再补提折旧。所谓提足折旧,是指已经提足该项固定資産应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定資産原价减去预计净残值;如果已对固定資産计提减值准备的,还应当扣除已计提的固定資産减值准备。
七、按期(月)计提固定資産的折旧,借记“業務及管理費”、“研发支出”、“其他業務成本”等科目,贷记本科目。处置固定資産还应同时结转累計折舊。
八、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司固定資産的累計折舊额。
1603   固定資産减值准备
一、本科目核算小额貸款公司固定資産的减值准备。
二、企业应当在期末或者至少在每年年度终了对固定資産逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金額低于账面价值,应当按可收回金額低于其账面价值的金額计提固定資産减值准备。企业计提固定資産减值准备后,应当按该固定資産原价扣除与此相关的减值准备和累計折舊以后的账面价值,再扣除预计净残值后的余額,在剩余预计使用年限内计提折旧。
三、如果企业的固定資産实质上已经发生了减值,应当计提减值准备。当存在下列情况之一时,应按照该项固定資産的账面价值全额计提固定資産减值准备:
(一)长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定資産;
(二)由于技术进步等原因,已不可使用的固定資産;
(三)其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定資産。
已全额计提减值准备的固定資産,不再计提折旧。
四、如固定資産的可收回金額低于其账面价值,应按可收回金額低于账面价值的差额计提固定資産减值准备。企业计提固定資産减值准备时,借记“資産減值損失——计提的固定資産减值准备”科目,贷记本科目。
五、資産負債表日,固定資産发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记本科目。处置固定資産还应同时结转减值准备。
六、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已计提但尚未转销的固定資産减值准备。
1612   未擔保余值
一、本科目核算小额貸款公司采用融資租赁方式租出資産的未擔保余值。
二、本科目可按承租人、租赁資産類别和项目进行明细核算。未擔保余值发生减值的,可以单独设置“未擔保余值减值准备”科目。
三、未擔保余值的主要账务处理
(一)出租人融資租赁産生的应收租赁款,在租赁期开始日,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记“長期應收款”科目,按未擔保余值,借记本科目,按融資租赁資産的公允价值(最低租赁收款额和未擔保余值的现值之和),贷记“融資租赁資産”科目,按发生的初始直接费用,贷记“銀行存款”等科目,按其差额,贷记“未實現融資收益”科目。
(二)租赁期限届满,承租人行使了优惠购买选择权的,小额貸款公司按收到承租人支付的购买价款,借记“銀行存款”等科目,贷记“長期應收款”科目。存在未擔保余值的,按未擔保余值,借记“租賃收入”科目,贷记本科目。
承租人未行使优惠购买选择权,小额貸款公司收到承租人交还租赁資産,存在未擔保余值的,按未擔保余值,借记“融資租赁資産”科目,贷记本科目;存在擔保余值的,按擔保余值,借记“融資租赁資産”科目,贷记“長期應收款”科目。
(三)資産負債表日,确定未擔保余值发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记“未擔保余值减值准备”科目。未擔保余值价值以后又得以恢复的,应在原已计提的未擔保余值减值准备金額内,按恢复增加的金額,借记“未擔保余值减值准备”科目,贷记“資産減值損失”科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司融資租出資産的未擔保余值,在資産負債表“其他資産”中合并列示。
1701   無形資産
一、本科目核算小额貸款公司持有的無形資産成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
二、本科目可按無形資産项目进行明细核算。
三、企业的無形資産在取得时,应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本应按以下方法确定:
(一)购入的無形資産,按实际支付的价款作为实际成本。
(二)投資者投入的無形資産,按投資各方确认的价值作为实际成本。
(三)自行开发并按法律程序申请取得的無形資産,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为無形資産的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工資及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益。
已经计入各期费用的研究与开发费用,在该项無形資産获得成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费用資本化。
(四)购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权,按照实际支付的价款作为实际成本。無形資産在确认后发生的支出,应在发生时计入当期损益。
四、無形資産的主要账务处理
(一)小额貸款公司外购的無形資産,按应计入無形資産成本的金額,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。自行开发的無形資産,按应予資本化的支出,借记本科目,贷记“研发支出”科目。
(二)無形資産预期不能为小额貸款公司带来经济利益的,应按已计提的累計攤銷,借记“累計攤銷”科目,按其账面余額,贷记本科目,按其差额,借记“營業外支出”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
(三)处置無形資産,应按实际收到的金額等,借记“銀行存款”等科目,按已计提的累計攤銷,借记“累計攤銷”科目,按应支付的相关税费及其他费用,贷记“應交稅費”、“銀行存款”等科目,按其账面余額,贷记本科目,按其差额,贷记“營業外收入——处置非流动資産利得”科目或借记“營業外支出——处置非流动資産损失”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
五、無形資産应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该無形資産的摊销年限按如下原则确定:
(一)合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的,攤銷期不應超過合同規定的受益年限;
(二)合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的,攤銷期不應超過法律規定的有效年限;
(三)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销期不应超过受益年限和有效年限兩者之中较短者。
如果合同沒有規定受益年限,法律也沒有規定有效年限的,攤銷期不應超過10年。
摊销無形資産价值时,借记“营业费用——無形資産摊销”科目,贷记本科目。
若预计某项無形資産已经不能给企业带来未来经济利益,应当将该项無形資産的账面价值全部转入当期营业费用。
六、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司無形資産的成本。
1702   累計攤銷
一、本科目核算小额貸款公司对使用寿命有限的無形資産计提的累計攤銷。
二、本科目可按無形資産项目进行明细核算。
三、小额貸款公司按期(月)计提無形資産的摊销,借记“管理费用”、“其他業務成本”等科目,贷记本科目。处置無形資産还应同时结转累計攤銷。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司無形資産的累計攤銷额。
1703   無形資産减值准备
一、本科目核算小额貸款公司無形資産的减值准备。
二、本科目可按無形資産项目进行明细核算。
三、企业应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项無形資産预计给企业带来未来经济利益的能力,对预计可收回金額低于其账面价值的,应当计提减值准备。企业计提無形資産减值准备后,应当按照扣除减值准备以后的账面价值在剩余摊销年限内分期摊销。
四、当存在下列一项或若干项情况时,应当将该项無形資産的账面价值全部转入当期损益:
(一)该無形資産已被其他新技术等所替代,且已不能为企业带来经济利益;
(二)该無形資産不再受法律保护,且不能给企业带来经济利益。
五、当存在下列一项或若干项情况时,应当计提無形資産减值准备:
(一)该無形資産已被其他新技术所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响;
(二)该無形資産的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复;
(三)其他足以表明该無形資産的账面价值已超过可收回金額的情形。
六、期末,企业所持有無形資産的账面价值低于其可收回金額的,应按其差额,借记“資産減值損失——计提的無形資産减值准备”科目,贷记本科目。
七、資産負債表日,無形資産发生减值的,按应减记的金額,借记“資産減值損失”科目,贷记本科目。处置無形資産还应同时结转减值准备。
八、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已计提但尚未转销的無形資産减值准备。
1801   長期待攤費用
一、本科目核算小额貸款公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定資産发生的改良支出等。
二、本科目可按費用項目進行明細核算。
三、小额貸款公司发生的長期待攤費用,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。摊销長期待攤費用,借记“業務及管理費”等科目,贷记本科目。在筹建期间发生的费用,包括人员工資、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定資産价值的借款费用等,应当在开始经营的当月一次计入损益,借记“营业费用”科目,贷记本科目。
四、長期待攤費用应当在受益期内平均摊销。企业发生的長期待攤費用,借记本科目,贷记有关科目。
五、本科目應按費用的種類設置明細賬,進行明細核算,並在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值、攤銷期限、攤銷方。
六、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司尚未摊销完毕的長期待攤費用。
1811   遞延所得稅資産
一、本科目核算小额貸款公司确认的可抵扣暂时性差异産生的遞延所得稅資産。
二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減産生的所得稅資産,也在本科目核算。
三、遞延所得稅資産的主要账务处理
(一)資産負債表日,小额貸款公司确认的遞延所得稅資産,借记本科目,贷记“所得稅費用——递延所得稅費用”科目。資産負債表日遞延所得稅資産的应有余額大于其账面余額的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得稅費用——递延所得稅費用”等科目;資産負債表日遞延所得稅資産的应有余額小于其账面余額的差额做相反的會計分录。
公司合并中取得資産、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认遞延所得稅資産,借记本科目,贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者權益的交易或事项相关的遞延所得稅資産,借记本科目,贷记“資本公積——其他資本公積”科目。
(二)資産負債表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的遞延所得稅資産中应减记的金額,借记“所得稅費用——递延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余額,反映小额貸款公司确认的遞延所得稅資産。
1901   待處理財産損溢
一、本科目核算小额貸款公司在清查财産过程中查明的各种财産盘盈、盘亏和毁损的价值。物資在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。小额貸款公司如有盘盈固定資産的,应作为前期差错记入“以前年度損益調整”科目。
二、本科目可按盤盈、盤虧的資産種類和項目進行明細核算。
三、待處理財産損溢的主要账务处理
(一)盘亏的固定資産,借记本科目,贷记 “固定資産”等科目。
(二)盘亏、毁损的各项資産,按管理权限报经批准后处理时,按本科目余額,贷记本科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“營業外支出”等科目。
盘盈的除固定資産以外的其他财産,借记本科目,贷记“管理费用”、“營業外收入”等科目。
四、小额貸款公司的财産损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余額,在資産負債表“其他資産”中合并列示。
 
1903   其他長期資産
一、其他長期資産指具有特定用途,不参加正常生産经营过程的,除流动資産、长期投資、固定資産、無形資産和長期待攤費用以外的資産。一般包括银行冻结存款和冻结物資、涉及诉讼中的财産等。
二、銀行凍結存款和凍結物資指人民法院對被執行人在銀行的存款或企業的物資實施強制執行的一種措施,經凍結後的存款和物資。
三、訴訟是指司法機關在案件當事人和其他訴訟參與人的參加和配合下,爲解決案件而依照法定程序進行的一系列活動。
四、小额貸款公司在涉及诉讼冻结資産时借记本科目,贷记冻结資産的相关科目。解除时作相反分录。
 
負債類:
2002   存入保證金
一、本科目核算小额貸款公司收到客户存入的各种保证金,如擔保保证金等。
二、本科目可按客戶進行明細核算。
三、小额貸款公司收到客户存入的保证金,借记“銀行存款”科目,贷记本科目;向客户归还保证金做相反的會計分录。
資産負債表日,应按计算确定的存入保證金利息费用,借记“利息支出”等科目,贷记“銀行存款”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司接受存入但尚未返还的保证金。
2003   拆入資金
一、本科目核算小额貸款公司从境内、境外金融机构拆入的款项,根据银监发[2008]23号文的规定,小额貸款公司可通过向商业银行借入批发資金进行融資,因此,该科目也可设置为“借入批发資金”。
二、本科目可按拆入資金的金融机构进行明细核算。
三、小额貸款公司应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,贷记本科目;归还拆入資金做相反的會計分录。資産負債表日,应按计算确定的拆入資金的利息费用,借记“利息支出”科目,贷记“應付利息”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司尚未归还的拆入資金余額。
2021   貼現負債
一、本科目核算小额貸款公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的資金。
二、本科目可按贴现类别和贴現金融机构,分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
三、貼現負債的主要账务处理
(一)小额貸款公司持贴现票据向其他金融机构转贴现,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按贴现票据的票面金額,贷记本科目(面值),按其差额,借记本科目(利息调整)。
(二)資産負債表日,按計算確定的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記本科目(利息調整)。
(三)贴现票据到期,应按贴现票据的票面金額,借记本科目(面值),按实际支付的金額,贷记“銀行存款”等科目,按其差额,借记“利息支出”科目。存在利息调整的,也应同时结转。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司办理的转贴现等业务融入的資金,在資産負債表“拆入資金”中合并列示。
2101   交易性金融負債
一、本科目核算小额貸款公司承担的交易性金融負債的公允价值。
小额貸款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融負債类别,分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融負債的主要账务处理
(一)小额貸款公司承担的交易性金融負債,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”科目,按发生的交易费用,借记“投資收益”科目,按交易性金融負債的公允价值,贷记本科目(本金)。
(二)資産負債表日,按交易性金融負債票面利率计算的利息,借记“投資收益”科目,贷记“應付利息”科目。
資産負債表日,交易性金融負債的公允价值高于其账面余額的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余額的差额做相反的會計分录。
(三)处置交易性金融負債,应按该金融负债的账面余額,借记本科目,按实际支付的金額,贷记“銀行存款”等科目,按其差额,贷记或借记“投資收益”科目。同时,按该金融负债的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投資收益”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司承担的交易性金融負債的公允价值。
2105   應付手續費及傭金
一、本科目核算小额貸款公司应支付但尚未支付的手续费和佣金,按照对方單位(或个人)进行明细核算。
二、本科目可按債權人進行明細核算。
三、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司尚未支付的應付手續費及傭金余額。
2205   預收賬款
一、本科目核算小额貸款公司按照合同规定预收的款项。小额貸款公司收到未满足擔保费收入确认条件的擔保费,可将本科目改为“预收擔保费”科目。
二、本科目可交易對手單位進行明細核算。
三、預收賬款的主要账务处理
小额貸款公司收到预收的擔保费,借记“銀行存款”、“現金”等科目,贷记本科目。确认擔保费收入,借记本科目,贷记“擔保费收入”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司预收的款项;期末如为借方余額,反映小额貸款公司尚未转销的款项。
2211   應付職工薪酬
一、本科目核算小额貸款公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。小额貸款公司按规定从净利潤中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。
三、小额貸款公司发生應付職工薪酬的主要账务处理。
(一)各部门人员的职工薪酬,借记“業務及管理費”科目,贷记本科目。
(二)因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“業務及管理費”科目,贷记本科目。
(三)小额貸款公司以現金与职工结算的股份支付,在等待期内每个資産負債表日,按当期应确认的成本费用金額,借记“管理费用”科目,贷记本科目。在可行权日之后,以現金结算的股份支付当期公允价值的变动金額,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目。小额貸款公司按规定从净利潤中提取的职工奖励及福利基金,借记“利潤分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。
四、小额貸款公司发放职工薪酬的主要账务处理
(一)向职工支付工資、奖金、津贴、福利费等,从應付職工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“銀行存款”、“現金”、“其他應收款”、“應交稅費——应交个人所得税”等科目。
(二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
(三)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公積金,借记本科目,贷记“銀行存款”科目。
(四)支付租赁住房等資産供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
(五)小额貸款公司以現金与职工结算的股份支付,在行权日,借记本科目,贷记“銀行存款”、“現金”等科目。
(六)小额貸款公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿,借记本科目,贷记“銀行存款”、“現金”等科目。
五、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司应付未付的职工薪酬。
2221   應交稅費
一、本科目核算小额貸款公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括营业税、所得税、城市维护建设税、车船使用税、教育费附加等。小额貸款公司代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。
二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。
三、小额貸款公司按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等,借记“營業稅金及附加”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。出售不动産计算应交的营业税,借记“固定資産清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。
四、小额貸款公司按规定计算应交的车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
五、小额貸款公司按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得稅費用”等科目,贷记本科目(应交所得税)。交纳的所得税,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司尚未交纳的税费;期末如为借方余額,反映小额貸款公司多交或尚未抵扣的税费。
2231   應付股利
一、本科目核算小额貸款公司分配的現金股利或利潤。
二、本科目可按投資者進行明細核算。
三、小额貸款公司根据股东大会或类似机构审议批准的利潤分配方案,按应支付的現金股利或利潤,借记“利潤分配”科目,贷记本科目。实际支付現金股利或利潤,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。董事会或类似机构通过的利潤分配方案中拟分配的現金股利或利潤,不做账务处理,但应在附注中披露。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司应付未付的現金股利或利潤。
2232   應付利息
一、本科目核算小额貸款公司按照合同约定应支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。
二、本科目可按債權人進行明細核算。
三、資産負債表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、 “财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“拆入資金——利息调整”科目。合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司应付未付的利息。
2241   其他應付款
一、本科目核算小额貸款公司除应付账款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
二、本科目可按其他應付款的项目和对方單位(或个人)进行明细核算。
三、小额貸款公司发生的其他各种应付、暂收款项,借记“業務及管理費”等科目,贷记本科目;支付的其他各种应付、暂收款项,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司应付未付的其他應付款项。
2411   預計負債
一、本科目核算小额貸款公司确认的对外提供擔保、未決訴訟、重组义务等預計負債。
二、本科目可按形成預計負債的交易或事项进行明细核算。
三、預計負債的主要账务处理
(一)小额貸款公司由对外提供擔保、未決訴訟、重组义务産生的預計負債,应按确定的金額,借记“營業外支出”等科目,贷记本科目。
(二)实际清偿或冲减的預計負債,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
(三)根据确凿证据需要对已确认的預計負債进行调整的,调整增加的預計負債,借记有关科目,贷记本科目;调整减少的預計負債做相反的會計分录。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已确认尚未支付的預計負債。
2501   遞延收益
一、本科目核算小额貸款公司确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
二、本科目可按政府補助的項目進行明細核算。
三、遞延收益的主要账务处理。
(一)小额貸款公司收到或应收的与資産相关的政府补助,借记“銀行存款”、“其他應收款”等科目,贷记本科目。在相关資産使用寿命内分配遞延收益,借记本科目,贷记“營業外收入”科目。
(二)与收益相关的政府补助,用于补偿小额貸款公司以后期间相关费用或损失的,按收到或应收的金額,借记“銀行存款”、“其他應收款”等科目,贷记本科目。在发生相关费用或损失的未来期间,按应补偿的金額,借记本科目,贷记“營業外收入”科目。用于补偿小额貸款公司已发生的相关费用或损失的,按收到或应收的金額,借记“銀行存款”、“其他應收款”等科目,贷记“營業外收入”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司应在以后期间计入当期损益的政府补助,,在資産負債表“其他負債”中合并列示。
2701   未到期責任准備金
一、本科目核算小额貸款公司提取的擔保合同未到期責任准備金。
二、本科目可按擔保合同進行明細核算。
三、未到期責任准備金的主要账务处理。
(一)小额貸款公司确认擔保费收入的当期,应按规定确定的未到期責任准備金,借记“提取未到期責任准備金”科目,贷记本科目。
(二)資産負債表日,按规定重新计算确定的未到期責任准備金与已确认的未到期責任准備金的差额,借记本科目,贷记“提取未到期責任准備金”科目。
(三)擔保合同提前解除的,按相关未到期責任准備金余額,借记本科目,贷记“提取未到期責任准備金”科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司的未到期責任准備金。
2901   遞延所得稅負債
一、本科目核算小额貸款公司确认的应纳税暂时性差异産生的所得税负债。
二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。
三、遞延所得稅負債的主要账务处理
資産負債表日,小额貸款公司确认的遞延所得稅負債,借记“所得稅費用——递延所得稅費用”科目,贷记本科目。資産負債表日遞延所得稅負債的应有余額大于其账面余額的,应按其差额确认,借记“所得稅費用——递延所得稅費用”科目,贷记本科目;資産負債表日遞延所得稅負債的应有余額小于其账面余額的做相反的會計分录。
与直接计入所有者權益的交易或事项相关的遞延所得稅負債,借记“資本公積——其他資本公積”科目,贷记本科目。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司已确认的遞延所得稅負債。
2903  其他流動負債
一、其他流動負債是指不能归属于短期借款應付短期債券券、應付票據應付帳款應付所得稅其他應付款預收賬款這七款項目的流動負債,或或有負債中的訴訟未決事項。
二、或有事項因未決訴訟未決仲裁、對售後商品提供擔保、附追索權票據貼現、为其他單位的债务提供擔保、稅收爭議而導致的未定欠交款項等,發生時貸記本科目,借記相關資産科目。
權益類:
3001   實收資本
一、本科目核算小额貸款公司接受投資者投入的實收資本。小额貸款公司收到投資者出資超过其在注册資本或股本中所占份额的部分,作为資本溢价或股本溢价,在“資本公積”科目核算。
二、本科目可按投資者進行明細核算。小额貸款公司在合作期间归还投資者的投資,应在本科目设置“已归还投資”明细科目进行核算。
三、實收資本的主要账务处理
(一)小额貸款公司接受投資者投入的資本,借记“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資産”、“無形資産”、“長期股權投資”等科目,按其在注册資本或股本中所占份额,贷记本科目,按其差额,贷记“資本公積——資本溢价或股本溢价”科目。
(二)股东大会批准的利潤分配方案中分配的股票股利,应在办理增資手续后,借记“利潤分配”科目,贷记本科目。经股东大会或类似机构决议,用資本公積转增資本,借记“資本公積——資本溢价或股本溢价”科目,贷记本科目。
(三)小额貸款公司将重组债务转为資本的,应按重组债务的账面余額,借记“应付账款”等科目,按债权人因放弃债权而享有本小额貸款公司股份的面值总额,贷记本科目,按股份的公允价值总额与相应的實收資本或股本之间的差额,贷记或借记“資本公積——資本溢价或股本溢价”科目,按其差额,贷记“營業外收入——债务重组利得”科目。
(四)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应在行权日,按根据实际行权情况确定的金額,借记“資本公積——其他資本公積”科目,按应计入實收資本或股本的金額,贷记本科目。
四、小额貸款公司按法定程序报经批准减少注册資本的,借记本科目,贷记“現金”、“銀行存款”等科目。
五、小额貸款公司根据合同规定在合作期间归还投資者的投資,借记本科目(已归还投資),贷记“銀行存款”等科目;同时,借记“利潤分配——利潤归还投資”科目,贷记“盈余公積——利潤归还投資”科目。
中外合作经营清算,借记本科目、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目,贷记本科目(已归还投資)、“銀行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司實收資本或股本总额。
3002   資本公積
一、本科目核算小额貸款公司收到投資者出資额超出其在注册資本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者權益的利得和损失,也通过本科目核算。
二、本科目應當設置以下明細科目:
(一)資本(或股本)溢價;
(二)接受捐赠非現金資産准备;
(三)股權投資准備;
(四)撥款轉入;
(五)外幣資本折算差額;
(六)其他資本公積。
三、本科目应当分别“資本溢价(股本溢价)”、“其他資本公積”进行明细核算。
四、資本公積的主要账务处理
(一)小额貸款公司接受投資者投入的資本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为資本等形成的資本公積,借记有关科目,贷记“實收資本”或“股本”科目、本科目(資本溢价或股本溢价)等。
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用,借记本科目(股本溢价)等,贷记“銀行存款”等科目。经股东大会或类似机构决议,用資本公積转增資本,借记本科目(資本溢价或股本溢价),贷记“實收資本”或“股本”科目。
(二)同一控制下控股合并形成的長期股權投資,应在合并日按取得被合并方所有者權益账面价值的份额,借记“長期股權投資”科目,按享有被投資單位已宣告但尚未发放的現金股利或利潤,借记“應收股利”科目,按支付的合并对价的账面价值,贷记有关資産科目或借记有关负债科目,按其差额,贷记本科目(資本溢价或股本溢价);为借方差额的,借记本科目(資本溢价或股本溢价),資本公積(資本溢价或股本溢价)不足冲减的,借记“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
同一控制下吸收合并涉及的資本公積,比照上述原则进行处理。
(三)長期股權投資采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,被投資單位除净损益以外所有者權益的其他变动,小额貸款公司按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“長期股權投資——其他权益变动”科目,贷记或借记本科目(其他資本公積)。
处置采用权益法核算的長期股權投資,还应结转原记入資本公積的相关金額,借记或贷记本科目(其他資本公積),贷记或借记“投資收益”科目。
(四)以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,应按照确定的金額,借记“管理费用”等科目,贷记本科目(其他資本公積)。
在行权日,应按实际行权的权益工具数量计算确定的金額,借记本科目(其他資本公積),按计入實收資本或股本的金額,贷记“實收資本”或“股本”科目,按其差额,贷记本科目(資本溢价或股本溢价)。
五、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司的資本公積。
3101   盈余公積
一、本科目核算小额貸款公司从净利潤中提取的盈余公積。
二、本科目应当分别“法定盈余公積”、“任意盈余公積”进行明细核算。外商投資小额貸款公司还应分别“储备基金”、“小额貸款公司发展基金”进行明细核算。
三、盈余公積的主要账务处理
(一)小额貸款公司按规定提取的盈余公積,借记“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,贷记本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。
外商投資小额貸款公司按规定提取的储备基金、小额貸款公司发展基金、职工奖励及福利基金,借记“利潤分配——提取储备基金、提取小额貸款公司发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目(储备基金、小额貸款公司发展基金)、“應付職工薪酬”科目。
(二)经股东大会或类似机构决议,用盈余公積弥补亏损或转增資本,借记本科目,贷记“利潤分配——盈余公積补亏”、“實收資本”或“股本”科目。
经股东大会决议,用盈余公積派送新股,按派送新股计算的金額,借记本科目,按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目。
中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投資者的投資,应按实际归还投資的金額,借记“實收資本——已归还投資”科目,贷记“銀行存款”等科目;同时,借记“利潤分配——利潤归还投資”科目,贷记本科目(利潤归还投資)。
四、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司的盈余公積。
3102   一般風險准備
一、本科目核算小额貸款公司按规定从净利潤中提取的一般風險准備。
二、小额貸款公司提取的一般風險准備,借记“利潤分配——提取一般風險准備”科目,贷记本科目。用一般風險准備弥补亏损,借记本科目,贷记“利潤分配——一般風險准備补亏”科目。
三、本科目期末贷方余額,反映小额貸款公司的一般風險准備。
3103   本年利潤
一、本科目核算小额貸款公司当期实现的净利潤(或发生的净亏损)。
二、小额貸款公司期(月)末结转利潤时,应将各损益类科目的金額转入本科目,结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余額为当期实现的净利潤;借方余額为当期发生的净亏损。
三、年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利潤,转入“利潤分配”科目,借记本科目,贷记“利潤分配——未分配利潤”科目;如为净亏损做相反的會計分录。结转后本科目应无余額。
3104   利潤分配
一、本科目核算小额貸款公司利潤的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余額。
二、本科目应当分别“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“应付現金股利或利潤”、“转作股本的股利”、“盈余公積补亏”和“未分配利潤”等进行明细核算。
三、利潤分配的主要账务处理
(一)小额貸款公司按规定提取的盈余公積,借记本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積),贷记“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。
外商投資小额貸款公司按规定提取的储备基金、小额貸款公司发展基金、职工奖励及福利基金,借记本科目(提取储备基金、提取小额貸款公司发展基金、提取职工奖励及福利基金),贷记“盈余公積——储备基金、小额貸款公司发展基金”、“應付職工薪酬”等科目。
小额貸款公司按规定提取的一般風險准備,借记本科目(提取一般風險准備),贷记“一般風險准備”科目。
(二)经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投資者的現金股利或利潤,借记本科目(应付現金股利或利潤),贷记“應付股利”科目。
經股東大會或類似機構決議,分配給股東的股票股利,應在辦理增資手續後,借記本科目(轉作股本的股利),貸記“股本”科目。
用盈余公積弥补亏损,借记“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目,贷记本科目(盈余公積补亏)。
小额貸款公司用一般風險准備弥补亏损,借记“一般風險准備”科目,贷记本科目(一般風險准備补亏)科目。
四、年度终了,小额貸款公司应将本年实现的净利潤,自“本年利潤”科目转入本科目,借记“本年利潤”科目,贷记本科目(未分配利潤),为净亏损的做相反的會計分录;同时,将“利潤分配”科目所属其他明细科目的余額转入本科目“未分配利潤”明细科目。结转后,本科目除“未分配利潤”明细科目外,其他明细科目应无余額。
五、本科目年末余額,反映小额貸款公司的未分配利潤(或未弥补亏损)。
損益類:
4011   利息收入
一、本科目核算小额貸款公司确认的利息收入,包括发放的各类貸款、与其他金融机构之间发生資金往来业务等实现的利息收入等。
二、本科目可按業務類別進行明細核算。
三、資産負債表日,小额貸款公司应按合同利率计算确定的应收未收利息,借记“應收利息”等科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“貸款——利息调整”等科目。
實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4021   手續費及傭金收入
一、本科目核算小额貸款公司确认的手續費及傭金收入,包括办理结算业务、咨询业务、擔保业务、代保管等代理业务以及办理受托貸款及代理业务以及其他相关服务实现的手續費及傭金收入等。
二、本科目可按手續費及傭金收入类别进行明细核算。
三、小额貸款公司确认的手續費及傭金收入,按应收的金額,借记“應收手續費及傭金”科目,贷记本科目。实际收到手续费及佣金,借记“銀行存款”科目,贷记“應收手續費及傭金”等科目。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4041   租賃收入
一、本科目核算小额貸款公司确认的租賃收入。
二、本科目可按租赁資産類别进行明细核算。
三、小额貸款公司确认的租賃收入,借记“未實現融資收益”、“应收账款”等科目,贷记本科目。取得或有租金,借记“銀行存款”等科目,贷记本科目。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4051   其他業務收入
一、本科目核算小额貸款公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定資産、出租無形資産或债务重组等实现的收入。
二、本科目可按其他業務收入种类进行明细核算。
三、小额貸款公司确认的其他業務收入,借记“銀行存款”、“其他應收款”等科目,贷记本科目等。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目应无余額。
4061   彙兌損益
一、本科目核算小额貸款公司发生的外币交易因汇率变动而産生的彙兌損益。
二、采用統賬制核算的,各外幣貨幣性項目的外幣期(月)末余額,應當按照期(月)末彙率折算爲記賬本位幣金額。
按照期(月)末彙率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額,如爲彙兌收益,借記有關科目,貸記本科目;如爲彙兌損失做相反的會計分錄。
采用分账制核算的,期(月)末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余額按期(月)末汇率折算为记账本位币金額,折算后的记账本位币金額与“货币兑换——记账本位币”科目余額进行比较,为贷方差额的,借记“货币兑换——记账本位币”科目,贷记“彙兌損益”科目;为借方差额的做相反的會計分录。
三、期末,应将本科目的余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目应无余額。
4111   投資收益
一、本科目核算小额貸款公司确认的投資收益或投資损失。小额貸款公司债券投資持有期间取得的利息收入,在“利息收入”科目核算。
二、本科目可按投資項目進行明細核算。
三、投資收益的主要账务处理
(一)長期股權投資采用成本法核算的,小额貸款公司应按被投資單位宣告发放的現金股利或利潤中属于本小额貸款公司的部分,借记“應收股利”科目,贷记本科目;属于被投資單位在取得本小额貸款公司投資前实现净利潤的分配额,应作为投資成本的收回,借记“應收股利”等科目,贷记“長期股權投資”科目。
長期股權投資采用权益法核算的,应按根据被投資單位实现的净利潤或经调整的净利潤计算应享有的份额,借记“長期股權投資——损益调整”科目,贷记本科目。被投資單位发生净亏损的,比照“長期股權投資”科目的相关规定进行处理。
处置長期股權投資时,应按实际收到的金額,借记“銀行存款”等科目,按其账面余額,贷记“長期股權投資”科目,按尚未领取的現金股利或利潤,贷记“應收股利”科目,按其差额,贷记或借记本科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
处置采用权益法核算的長期股權投資,除上述规定外,还应结转原记入資本公積的相关金額,借记或贷记“資本公積——其他資本公積”科目,贷记或借记本科目。
(二)小额貸款公司持有交易性金融資産取得的投資收益以及处置交易性金融資産、交易性金融負債、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資産或金融负债、持有至到期投資、可供出售金融資産实现的损益,比照“交易性金融資産”、“交易性金融負債”等科目的相关规定进行处理。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,本科目结转后应无余額。
4301   營業外收入
一、本科目核算小额貸款公司发生的各项營業外收入,主要包括非流动資産处置利得、非货币性資産交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
二、本科目可按營業外收入项目进行明细核算。
三、小额貸款公司确认处置非流动資産利得、非货币性資産交换利得、债务重组利得,比照”固定資産清理”、“無形資産”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得,借记“銀行存款”、“遞延收益”等科目,贷记本科目。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4401   其他業務成本
一、本科目核算小额貸款公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括出租固定資産的折旧额、出租無形資産的摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“營業稅金及附加”科目核算。
二、本科目可按其他業務成本的种类进行明细核算。
三、小额貸款公司发生的其他業務成本,借记本科目,贷记“累計折舊”、“累計攤銷”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4405   營業稅金及附加
一、本科目核算小额貸款公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。房産税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。
二、小额貸款公司按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“應交稅費”科目。
三、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4411   利息支出
一、本科目核算小额貸款公司发生的利息支出,包括与其他金融机构之间发生資金往来业务等産生的利息支出。
二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。
三、資産負債表日,小额貸款公司应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金額,借记本科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记“應付利息”科目。
實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息費用。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4421   手續費及傭金支出
一、本科目核算小额貸款公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
二、本科目可按支出類別進行明細核算。
三、小额貸款公司发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出,借记本科目,贷记“銀行存款”、“現金”、“應付手續費及傭金”等科目。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4602   業務及管理費
一、本科目核算小额貸款公司日常经营及管理所发生的各项费用。包括小额貸款公司在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在小额貸款公司的经营管理中发生的或者应由小额貸款公司统一负担的公司经费(包括职工工資及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、车船使用税、印花税、技术转让费、研究费用、排污费、固定資産折旧、业务宣传费、提取的未到期责任准备、提取的擔保赔偿准备、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、水电费、租赁费(不含融資租赁费)、诉讼费、公证费、無形資産摊销、長期待攤費用摊销、车辆使用费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、应交税金及附加、其他應收款、预提费用等。
二、本科目可按費用項目進行明細核算。
三、業務及管理費的主要账务处理
(一)小额貸款公司在筹建期间内发生的开办费,包括人员工資、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定資産成本的借款费用等在实际发生时,借记本科目(开办费),贷记“銀行存款”等科目。
(二)人员的职工薪酬,借记本科目,贷记“應付職工薪酬”科目。
(三)计提的固定資産折旧,借记本科目,贷记“累計折舊”科目。
发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用,借记本科目,贷记“銀行存款”等科目。
按规定计算确定的应交矿産資源补偿费、房産税、车船使用税、土地使用税、印花税,借记本科目,贷记“應交稅費”科目。
四、期末,应将本科目的余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4701   資産減值損失
一、本科目核算小额貸款公司按规定计提(或转回)应计入损益的各项資産减值准备,包括:貸款损失准备、长期投資减值准备、固定資産减值准备、無形資産减值准备、委托貸款简直准备、抵債資産减值准备等。
二、本科目可按集體准備的種類進行明細核算。
三、小额貸款公司计提各项資産减值准备是借记本科目,贷记“坏帐准备”、“貸款损失准备”、“长期投資减值准备”、“固定資産减值准备”、“無形資産减值准备”、“抵債資産减值准备”、“委托貸款减值准备”等科目。
四、小额貸款公司计提壞賬准備、貸款损失准备等,相关資産的价值又得以恢复的,应在原已计提的减值准备金額内,按恢复增加的金額,借记“壞賬准備”、“貸款损失准备”等科目,贷记本科目。
五、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4711    營業外支出
一、本科目核算小额貸款公司发生的各项營業外支出,包括非流动資産处置损失、非货币性資産交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
二、本科目可按支出項目進行明細核算。
三、小额貸款公司确认处置非流动資産损失、非货币性資産交换损失、债务重组损失,比照”固定資産清理”、“無形資産”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。
盘亏、毁损的資産发生的净损失,按管理权限报经批准后,借记本科目,贷记“待處理財産損溢”科目。
四、期末,应将本科目余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4801   所得稅費用
一、本科目核算小额貸款公司确认的应从当期利潤总额中扣除的所得稅費用。
二、本科目可按“当期所得稅費用”、“递延所得稅費用”进行明细核算。
三、所得稅費用的主要账务处理
(一)資産負債表日,小额貸款公司按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得稅費用),贷记“應交稅費——应交所得税”科目。
(二)資産負債表日,根据遞延所得稅資産的应有余額大于“遞延所得稅資産”科目余額的差额,借记“遞延所得稅資産”科目,贷记本科目(递延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資産的应有余額小于“遞延所得稅資産”科目余額的差额做相反的會計分录。   
小额貸款公司应予确认的遞延所得稅負債,应当比照上述原则调整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有关科目。
四、期末,应将本科目的余額转入“本年利潤”科目,结转后本科目无余額。
4901   以前年度損益調整
一、本科目核算小额貸款公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。小额貸款公司在資産負債表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要账务处理。
(一)小额貸款公司调整增加以前年度利潤或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利潤或增加以前年度亏损做相反的會計分录。
(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借记本科目,贷记“應交稅費——应交所得税”等科目;由于以前年度損益調整减少的所得稅費用做相反的會計分录。
(三)经上述调整后,应将本科目的余額转入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如为贷方余額,借记本科目,贷记“利潤分配——未分配利潤”科目;如为借方余額做相反的會計分录。
三、本科目結轉後應無余額。
表外科目:
 
5010   承保責任
一、本科目核算小额貸款公司擔保业务承包余額变动情况。
二、小额貸款公司按擔保合同增加擔保責任余額,发生承保业务时增加擔保余額,解除擔保责任计付方,期末余額为在保余額额,计收方。
 
5021   擔保物
一、本科目核算小额貸款公司发生的抵、质押貸款业务中所控制的抵押、质押物的评估价值。
二、本科目按貸款对象分别抵押物和质押物进行明细核算。
三、貸款发生时,依据貸款合同、保证合同、擔保合同设立的抵、质押物和它项权利登记传条进行记录,收到抵、质押物记收方,归还貸款,退出抵、质押物记付方,期末余額为未解除合同的抵、质押物的价值。
 
第四章  會計报表格式及编制说明
××小额貸款公司會計报表編號、名称、編報期及格式如下:
 
 
編號
會計報表名稱
編報期
會小貸01表
資産負債表
中期報告、年度報告
會小貸02表
利潤表
中期報告、年度報告
會小貸03表
現金流量表
中期報告、年度報告
會小貸04表
所有者權益變動表
中期報告、年度報告
 
 
 

大同市××小额貸款公司資産負債表

 

編制單位:

                

單位:

   

期末
余額

年初
余額

負債和所有者權益
(或股東權益)

期末
余額

年初
余額

資産:

 

 

負債:

 

 

   货币資金

 

 

   銀行借款

 

 

   交易性金融資産

 

 

   卖出回购金融資産款

 

 

   买入返售金融資産

 

 

   應付職工薪酬

 

 

   應收利息

 

 

   應交稅費

 

 

   发放貸款

 

 

   應付利息

 

 

   可供出售金融資産

 

 

   預計負債

 

 

   持有至到期投資

 

 

   遞延所得稅負債

 

 

   長期股權投資

 

 

   其他負債

 

 

   固定資産

 

 

負債合計

 

 

   無形資産

 

 

  

 

 

   遞延所得稅資産

 

 

所有者權益(或股東權益)

 

 

   其他資産

 

 

   實收資本(或股本)

 

 

  

 

 

   資本公積

 

 

 

 

 

   盈余公積

 

 

 

 

 

   一般風險准備

 

 

 

 

 

未分配利潤

 

 

  

 

 

所有者權益合計

 

 

 

 

 

   

 

 

資産总计

 

 

負債和所有者權益
(或股東權益)总计

 

 

填报單位公章                   法定代表負責人                              財務負責人                               會計         

 
 
 
 
       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  
 
 
  
 
 
  
 
 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  
 
 
 
 
 
 
 
 
   
 
 
 
 
 
 
 
 
       
資産負債表编制说明
 
(一)本表反映公司一定日期全部資産、負債和所有者權益的情况。
(二)本表“年初余額”栏内各项数字,应根据上年末資産負債表“期末余額”栏内所列数字填列。如果上年度資産負債表规定的各个项目的名称和內容同本年度不相一致,应对上年年末資産負債表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余額”栏内。
(三)本表“期末余額”各项目的內容和填列方法:
1.“货币資金”项目,反映公司库存現金、銀行存款、其他货币資金等的合计数。本项目应根据“現金”、“銀行存款”、“其他货币資金”科目的期末余額合计填列。
2.“交易性金融資産”项目,反映公司为交易目的所持有的债券投資等交易性金融資産的公允价值。本项目应根据“交易性金融資産”科目的期末余額填列。
3.“买入返售金融資産”项目,反映公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、貸款等金融資産所融出的資金。本项目应根据“买入返售金融資産”科目的期末余額填列。
4.“應收利息”项目,反映公司因发放貸款、买入返售金融資産及购买债券等应收取的利息,包括貸款應收利息、交易性金融資産應收利息、持有至到期投資應收利息、可供出售金融資産應收利息、买入返售金融資産應收利息等。本项目应根据“應收利息”科目的期末余額填列。
5.“发放貸款”项目,反映公司按规定发放的各种客户貸款,减去已提貸款损失准备后的净额。本项目应根据“貸款”科目的期末余額,减去“貸款损失准备”科目的期末余額后的金額填列。
6.“可供出售金融資産”项目,反映公司可供出售金融資産的公允价值,减去已提可供出售金融資産减值准备后的净额。本项目应根据“可供出售金融資産”科目的期末余額,减去“可供出售金融資産减值准备”科目的期末余額后的金額填列。
7.“持有至到期投資”项目,反映公司持有至到期投資的摊余成本,减去已提持有至到期投資减值准备后的净额。本项目应根据“持有至到期投資”科目的期末余額,减去“持有至到期投資减值准备”科目的期末余額后的金額填列。
8.“長期股權投資”项目,反映公司不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投資的账面余額。本项目应根据“長期股權投資”科目的期末余額,减去“長期股權投資减值准备”科目期末余額后的金額填列。
9.“固定資産”项目,反映公司持有的各种固定資産原价减去已提固定資産折旧及固定資産减值准备后的净额。本项目应根据“固定資産”科目的期末余額合计,减去“累計折舊”、“固定資産减值准备”科目的期末余額后的金額填列。
10.“無形資産”项目,反映公司持有的各项無形資産的期末可收回金額。本项目应根据“無形資産”科目的期末余額,减去“累計攤銷”、“無形資産减值准备”科目的期末余額后的金額填列。
11.“遞延所得稅資産”项目,反映公司确认的可抵扣暂时性差异産生的遞延所得稅資産。本项目应根据“遞延所得稅資産”科目的期末借方余額填列。
12.“其他資産”项目,反映公司除以上資産项目外的其他資産。本项目应根据“应收账款”“應收股利”“其他應收款”、“貼現資産”、“代理业务資産”、“抵債資産”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資産清理”、“長期待攤費用”、的期末余額合计,减去“抵債資産减值准备”、“工程物資减值准备”、“在建工程减值准备”科目的期末余額后的金額填列。若上述某项目具有重要性,可以单独列报。
13.“銀行借款”项目,反映公司向银行借入尚未归还的各项借款。本项目应根据“短期借款”、“长期借款”科目的期末余額合计填列。
14.“卖出回购金融資産款”项目,反映公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的债券、貸款等金融資産所融入的資金。本项目应根据“卖出回购金融資産款”科目的期末余額填列。
15.“應付職工薪酬”项目,反映公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本项目应根据“應付職工薪酬”科目期末贷方余額填列。如“應付職工薪酬”科目期末为借方余額,以“-”号填列。
16.“應交稅費”项目,反映公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。本项目应根据“應交稅費”科目的期末贷方余額填列。如“應交稅費”科目期末为借方余額,以“-”号填列。
17.“應付利息”项目,反映公司按照合同约定应支付的利息。本项目应根据“應付利息”科目的期末余額填列。
18.“預計負債”项目,反映公司預計負債的期末余額。本项目应根据“預計負債”科目的期末余額填列。
19.“遞延所得稅負債”项目,反映公司确认的应纳税暂时性差异産生的所得税负债。本项目应根据“遞延所得稅負債”科目的期末贷方余額填列。
20.“其他負債”项目,反映公司除以上负债以外的其他負債。本项目应根据“貼現負債”、“应付账款”、“應付股利”、“其他應付款”、“代理业务负债”、科目的期末余額合计填列。
21.“實收資本(或股本)”项目,反映公司各投資者实际投入的資本(或股本)总额。本项目应根据“實收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。
22.“資本公積”项目,反映公司收到投資者出資额超出其在注册資本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者權益的利得和损失。本项目应根据“資本公積”科目的期末余額填列。
23.“盈余公積”项目,反映公司盈余公積的期末余額。本项目应根据“盈余公積”科目的期末余額填列。
24.“一般風險准備”项目,反映公司一般風險准備的期末余額。本项目应根据“一般風險准備”科目的期末余額填列。
25.“未分配利潤”项目,反映公司尚未分配的利潤。本项目应根据“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以“-”号填列。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
大同市××小额貸款公司利潤表
 
編制單位:                                  
單位:元
项     目
本期
金額
上期
金額
一、營業收入
  
  
       利息净收入
  
  
           利息收入
 
 
           利息支出
 
 
       手续费及佣金净收入
 
 
           手續費及傭金收入
 
 
           手續費及傭金支出
 
 
       投資收益(损失以“-”号填列)
  
  
       公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
 
  
       其他業務收入
  
  
二、營業支出
  
  
       營業稅金及附加
  
  
       業務及管理費
  
  
       資産減值損失
 
 
       其他業務成本
 
 
三、營業利潤(虧損以“-”號填列)
  
  
       加:營業外收入
  
  
       减:營業外支出
  
  
四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)
  
  
       减:所得稅費用
  
  
五、淨利潤(淨虧損以“-”號填列)
  
  
填报單位公章        法定代表人            財務負責人         會計   
 
利潤表编制说明
 
(一)本表反映公司在一定期間內利潤(虧損)的實際情況。
(二)本表“本期金額”栏内各项数字应根据损益类科目的发生额分析填列。“上期金額”栏内各项数字,应根据上年该期利潤表“本期金額”栏内所列数字填列。如果上年该期利潤表规定的各个项目的名称和內容同本期不相一致,应对上年该期利潤表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整,填入本表“上期金額”栏内。
本表“本期金額”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。
(三)本表“本期金額”各项目的內容及填列方法:
1.“营业收入”项目,反映公司经营业务所取得的各项收入总额。本项目根据“利息净收入”、“手续费及佣金净收入”、“投資收益”、“公允价值变动收益”、“其他業務收入”等项目汇总计算填列。
2.“利息淨收入”項目,反映公司取得的各項利息收入,減去各項業務發生的利息支出的淨額。本項目應根據“利息收入”科目的發生額,減去“利息支出”科目的發生額分析填列。其中,利息收入項目根據“利息收入”科目的發生額分析填列;利息支出項目根據“利息支出”科目的發生額分析填列。
3.“手续费及佣金净收入”项目,反映公司确认的手續費及傭金收入,减去公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出的净额。本项目应根据“手續費及傭金收入”科目的发生额,减去“手續費及傭金支出”科目的发生额分析填列。其中,手續費及傭金收入项目根据“手續費及傭金收入”科目的发生额分析填列;手續費及傭金支出项目根据“手續費及傭金支出”科目的发生额分析填列。
4.“投資收益”项目,反映公司以各种方式对外投資所取得的收益或损失。本项目应根据“投資收益”科目的发生额分析填列;如为投資损失,以“-”号填列。
5.“公允价值变动收益”项目,反映公司交易性金融資産等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列;如为公允价值变动损失,以“-”号填列。
6.“其他業務收入”项目,反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。本项目应根据“其他業務收入”科目的发生额分析填列。
7.“营业支出”项目,反映公司经营过程中所发生的各项费用和损失总额。本项目根据“營業稅金及附加”、“業務及管理費”、“資産減值損失”、“其他業務成本”等项目汇总计算填列。
8.“營業稅金及附加”项目,反映公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税、資源税和教育费附加等相关税费。本项目应根据“營業稅金及附加”科目的发生额分析填列。
9.“業務及管理費”项目,反映公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用。本项目应根据“業務及管理費”科目的发生额分析填列。
10.“資産減值損失”项目,反映公司计提各项資産减值准备所形成的损失。本项目应根据“資産減值損失”科目的发生额分析填列。
11.“其他業務成本”项目,反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。本项目应根据“其他業務成本”科目的发生额分析填列。
12.“營業利潤”項目,反映公司當期的經營利潤。如爲經營虧損,以“-”號填列。
13.“營業外收入”项目和“營業外支出”项目,反映取得或发生的与日常经营业务无直接关系的收入和支出。这两个项目应分别根据“營業外收入”科目和“營業外支出”科目的发生额分析填列。
14.“利潤總額”項目,反映公司實現的利潤總額。如爲虧損總額,以“-”號填列。
15.“所得稅費用”项目,反映公司按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得稅費用”科目的发生额分析填列。
16.“淨利潤”項目,反映公司實現的淨利潤。如爲淨虧損,以“-”號填列。
 
大同市××小额貸款公司現金流量表
 
編制單位:                                
單位:元
项     目 
本期
金額
上期
金額
一、经营活动産生的現金流量:
 
 
        收取利息、手续费及佣金的現金
 
 
        收到其他与经营活动有关的現金
 
 
            经营活动現金流入小计
 
 
        客户貸款净增加额
 
 
        支付手续费及佣金的現金
 
 
        支付给职工以及为职工支付的現金
 
 
        支付的各项税费
 
 
        支付其他与经营活动有关的現金
 
 
            经营活动現金流出小计
 
 
经营活动産生的現金流量净额
 
 
二、投資活动産生的現金流量:
 
 
        收回投資收到的現金
 
 
        取得投資收益收到的現金
 
 
        收到其他与投資活动有关的現金
 
 
            投資活动現金流入小计
 
 
        投資支付的現金
 
 
        购建固定資産、無形資産和其他長期資産支付的現金
 
 
        支付其他与投資活动有关的現金
 
 
            投資活动現金流出小计
 
 
投資活动産生的現金流量净额
 
 
三、筹資活动産生的現金流量:
 
 
        吸收投資收到的現金
 
 
        向銀行借款收到的現金
 
 
        收到其他与筹資活动有关的現金
 
 
            筹資活动現金流入小计
 
 
        偿还债务支付的現金
 
 
        分配股利、利潤或偿付利息支付的現金
 
 
        支付其他与筹資活动有关的現金
 
 
            筹資活动現金流出小计
 
 
筹資活动産生的現金流量净额
 
 
四、現金及現金等价物净增加额
 
 
        加:期初現金及現金等价物余額
 
 
五、期末現金及現金等价物余額
 
 

大同市××小额貸款公司所有者權益變動表
編制單位:
        年度
單位: 元
项   目
本年金額
上年金額
實收資本
(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險准備
未分配
利潤
所有者權益合計
實收資本(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險准備
未分配
利潤
所有者權益合計
一、上年年末余額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    加:會計政策变更
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        前期差错更正
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
二、本年年初余額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
三、本年增减变动金額
(減少以“-”號填列)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(一)净利潤
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(二)直接记入所有者權益的利得和损失
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      1.可供出售金融資産公允
         价值变动净额
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        (1)计入所有者權益的金額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
        (2)转入当期损益的金額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      2.与计入所有者權益项目相
        关的所得税影响
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      3.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 上述(一)和(二)小計
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
项   目
本年金額
上年金額
實收資本
(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險准備
未分配
利潤
所有者權
益合計
實收資本
(或股本)
資本
公積
盈余
公積
一般風險准備
未分配
利潤
所有者權
益合計
(三)所有者投入和减少資本
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1.所有者投入資本
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     2.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(四)利潤分配
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1.提取盈余公積
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     2.提取一般風險准備
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     3.对所有者(或股东)的分配
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     4.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(五)所有者權益内部结转
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     1.資本公積转增資本(或股本)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     2.盈余公積转增資本(或股本)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     3.盈余公積弥补亏损
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     4.一般風險准備弥补亏损
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     5.其他
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
四、本年年末余額
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
填报單位公章                    法定代表人                    財務負責人                                      會計                                                    

所有者權益變動表编制说明
 
(一)本表反映公司构成所有者權益的各组成部分当期的增减变动情况。
(二)本表“本年金額”栏,根据本年“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“一般風險准備”、“利潤分配”、“以前年度損益調整”科目的发生额分析填列。
本表“上年金額”栏,根据上年所有者權益變動表“本年金額”栏内所列数字填列。如果上年度所有者權益變動表规定的各个项目的名称和內容同本年度不一致,应对上年度所有者權益變動表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入所有者權益變動表“上年金額”栏内。
 
 
 
 
 
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